Lương, tiền công từ 5 triệu đồng phải chuyển khoản
Các khoản chi tiền lương, tiền công trả cho người lao động, với giá trị từng lần từ 5 triệu đồng trở lên, chỉ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, nếu doanh nghiệp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
Báo Tiền Phong đã có bài viết "Lương, tiền công từ 5 triệu đồng phải chuyển khoản", nội dung như sau:
Trên các diễn đàn, kênh chuyên tư vấn về thuế thời gian gần đây, vấn đề tiền lương trên 5 triệu đồng có bắt buộc phải thanh toán bằng hình thức chuyển khoản hay không liên tục được đặt ra. Thực tế, đây là vấn đề xuất phát từ quy định mới về điều kiện để khoản chi tiền lương, tiền công được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Liên quan đến việc áp dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với tiền lương, tiền công, Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí - Bộ Tài chính vừa có hướng dẫn cụ thể cho doanh nghiệp.
Theo điểm c khoản 1 Điều 9 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 67/2025/QH15, trừ các khoản chi không được trừ theo quy định, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu khoản chi đáp ứng đầy đủ điều kiện, trong đó có yêu cầu về hóa đơn, chứng từ và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định.
Tại khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025 của Chính phủ, doanh nghiệp được trừ các khoản chi nếu là chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp; và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản thanh toán từng lần từ 5 triệu đồng trở lên.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt được quy định là chứng từ chứng minh việc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định về thanh toán không dùng tiền mặt, trừ trường hợp bên mua nộp tiền mặt trực tiếp vào tài khoản của bên bán, có hướng dẫn riêng cho một số trường hợp đặc thù.
Ngược lại, theo điểm a khoản 8 Điều 10 Nghị định số 320/2025, các khoản chi tiền lương, tiền công đã hạch toán vào chi phí nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Về hiệu lực thi hành, Nghị định số 320/2025 có hiệu lực kể từ ngày ký ban hành và được áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025. Riêng quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tại điểm c khoản 1 Điều 9 được áp dụng kể từ ngày Nghị định có hiệu lực, tức ngày 15/12/2025.
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí hướng dẫn, đối với khoản chi tiền lương, tiền công trả cho người lao động, nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo Nghị định số 320/2025 và không thuộc các khoản chi không được trừ, thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.
Tuy nhiên, kể từ ngày 15/12/2025, với các khoản chi tiền lương, tiền công từng lần từ 5 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì mới được tính là chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế.
Trang Vietnamnet cũng có đăng bài "Chi tiền lương từ 5 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt", nội dung như sau:
Liên quan đến đề nghị hướng dẫn việc áp dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi thanh toán tiền lương, tiền công cho người lao động để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của một số doanh nghiệp, cá nhân, Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí (Bộ Tài chính) vừa có trả lời cụ thể như sau:
Điểm c khoản 1 Điều 9 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện: Các khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
Khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm sau đây:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí dẫn Điều 26 Nghị định số 181/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã quy định: “Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ chứng minh việc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Nghị định số 52/2024 của Chính phủ về thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán”; đồng thời, quy định chi tiết cho một số trường hợp đặc thù.
Điểm a khoản 8 Điều 10 Nghị định số 320/2025 của Chính phủ quy định về các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, trong đó có chi cho người lao động thuộc một trong các trường hợp: Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
Theo điểm b khoản 1 Điều 24 Nghị định số 320/2025 quy định hiệu lực thi hành của Nghị định kể từ ngày ký ban hành và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025. Việc xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau: Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tại điểm c khoản 1 Điều 9 và quy định về chuyển nhượng vốn tại điểm i khoản 3 Điều 12 của Nghị định này áp dụng từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.
Căn cứ vào các quy định nêu trên, Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí cho biết, trường hợp doanh nghiệp có khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công trả cho người lao động đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025 và không thuộc các khoản chi không được trừ quy định tại khoản 8 Điều 10 Nghị định số 320 thì khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công này được xác định là khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN trong kỳ.
Trong đó, đối với khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công từng lần có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên cho người lao động kể từ ngày Nghị định số 320 có hiệu lực thi hành (ngày 15/12/2025), để được tính vào chi phí được trừ thì doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Việc xác định chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định tại Điều 26 Nghị định 181/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
