Miễn thuế thu nhập cá nhân với nhiều khoản thu nhập
Từ ngày 1/7/2026, theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, nhiều nhóm thu nhập sẽ tiếp tục được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
Ngày 27 tháng 4 năm 2026, thời báo VTV đăng tải bài viết với tiêu đề "Miễn thuế thu nhập cá nhân với nhiều khoản thu nhập". Nội dung như sau:
Theo đó, thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ chồng; cha mẹ - con; ông bà - cháu; anh chị em ruột; cha mẹ nuôi – con nuôi; cha mẹ chồng, vợ với con dâu, con rể… được miễn thuế. Bên cạnh đó, thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, đất ở trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở hoặc đất ở duy nhất tại Việt Nam cũng thuộc diện miễn thuế. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất được Nhà nước giao cũng được loại trừ nghĩa vụ thuế.
Trong lĩnh vực sản xuất nông nghiệp, thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, đánh bắt chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường; sản xuất muối; thu nhập từ hợp tác xã nông nghiệp, mô hình liên kết “cánh đồng lớn”, trồng rừng, nuôi trồng thủy sản theo hợp đồng với doanh nghiệp đều được miễn thuế. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp được Nhà nước giao để sản xuất cũng nằm trong nhóm này.
Đối với lĩnh vực tài chính - đầu tư, lãi trái phiếu Chính phủ, trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng và lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ tiếp tục được miễn thuế. Thu nhập từ kiều hối cũng thuộc diện không chịu thuế thu nhập cá nhân.
Chính sách an sinh xã hội tiếp tục được mở rộng với việc miễn thuế đối với tiền lương làm ban đêm, làm thêm giờ; tiền lương, tiền công cho ngày không nghỉ phép theo quy định. Lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả, cùng thu nhập từ quỹ hưu trí bổ sung và quỹ hưu trí tự nguyện cũng không bị tính thuế.
Trong lĩnh vực giáo dục và nhân đạo, thu nhập từ học bổng ngân sách nhà nước hoặc học bổng của tổ chức trong và ngoài nước theo chương trình khuyến học; thu nhập từ bồi thường bảo hiểm, tai nạn lao động, bồi thường Nhà nước và các khoản bồi thường hợp pháp khác đều được miễn thuế. Thu nhập từ các quỹ từ thiện, tổ chức nhân đạo được cơ quan có thẩm quyền công nhận và nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích nhân đạo cũng thuộc diện tương tự.
Một số nhóm lao động đặc thù cũng được miễn thuế, gồm thu nhập của thuyền viên Việt Nam làm việc cho hãng tàu quốc tế hoặc tàu vận tải quốc tế; thu nhập của cá nhân tham gia khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ trong một số trường hợp theo quy định.
Đáng chú ý, chính sách mới ưu tiên mạnh cho kinh tế xanh và đổi mới sáng tạo khi miễn thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu tín chỉ carbon, kết quả giảm phát thải khí nhà kính, lãi trái phiếu xanh và chuyển nhượng trái phiếu xanh sau phát hành lần đầu. Thu nhập từ nhiệm vụ khoa học – công nghệ, đổi mới sáng tạo; thu nhập từ quyền tác giả khi thương mại hóa kết quả nghiên cứu; thu nhập của nhà đầu tư, chuyên gia trong lĩnh vực khởi nghiệp sáng tạo và quỹ đầu tư mạo hiểm cũng được miễn thuế.
Trong hợp tác quốc tế, thu nhập của chuyên gia nước ngoài làm việc trong các chương trình ODA không hoàn lại, dự án phi chính phủ tại Việt Nam; cá nhân Việt Nam làm việc tại cơ quan Liên Hợp Quốc; người tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình Liên Hợp Quốc cũng không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Ngoài ra, thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên cũng được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Trước đó, báo Lao Động cũng đăng tải bài viết với tiêu đề "Cục Thuế trả lời quy định miễn thuế thu nhập cá nhân 2026". Nội dung như sau:
Ông V.M.L ở thành phố Hồ Chí Minh phản ánh, ông có thu nhập làm thêm giờ trong tháng 12.2025 nhưng được chi trả vào tháng 1.2026.
Ông L hỏi, trường hợp doanh nghiệp đã khấu trừ thuế đối với khoản thu nhập này, người lao động có được miễn thuế theo quy định mới hay không và cần xử lý như thế nào?
Về vấn đề này, Thuế cơ sở 24 Thành phố Hồ Chí Minh có ý kiến như sau:
Căn cứ Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 ngày 10.12.2025.
Tại Điều 4 quy định thu nhập được miễn thuế:
"Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật...".
Tại khoản 3 Điều 8 quy định thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú:
"Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.
Tại Điều 29 quy định điều khoản thi hành:
"Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.
Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Căn cứ Bộ luật Lao động số 45/2019/QH14 và Nghị định 145/2020/NĐ-CP ngày 14.12.2020 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Bộ luật Lao động về điều kiện lao động và quan hệ lao động.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp ông có khoản tiền lương, tiền công được chi trả từ ngày 1.1.2026 trở đi sẽ áp dụng vào kỳ tính thuế năm 2026 và chịu sự điều chỉnh của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
Đề nghị ông L căn cứ tình hình thực tế phát sinh tại đơn vị để xác định mức thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định.
