Từ hôm nay 1/7, 10 thu nhập chịu thuế và 21 thu nhập được miễn thuế

linhpl - 2026-07-01 09:48:00 (GMT+7)

Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 chính thức có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/7/2026, sau khi được Quốc hội Khóa XV thông qua tại Kỳ họp thứ 10 ngày 10/12/2025. Văn bản pháp lý mới này quy định toàn diện về đối tượng nộp thuế, các khoản thu nhập chịu thuế, miễn thuế, giảm thuế cũng như căn cứ để tính thuế đối với công dân.

Cấu trúc của bộ luật mới bao gồm 4 chương và 29 điều. Điểm đáng chú ý trong văn bản này là việc phân loại chi tiết các nguồn thu nhập của cá nhân thành những danh mục rõ ràng, đồng thời mở rộng diện miễn thuế nhằm hỗ trợ người dân và các đối tượng chính sách.

Chi tiết 10 danh mục thu nhập thuộc diện chịu thuế

Căn cứ theo nội dung tại Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, các khoản thu nhập chịu thuế của cá nhân được phân chia cụ thể thành 10 nhóm sau đây:

  • Thu nhập từ hoạt động kinh doanh: Bao gồm các nguồn thu xuất phát từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ; các cá nhân hành nghề độc lập; nguồn thu từ đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh; cùng các hoạt động kinh doanh thương mại điện tử và kinh doanh dựa trên các nền tảng công nghệ số.

  • Thu nhập từ tiền lương, tiền công: Gồm có tiền lương, tiền công và tất cả các khoản thu có tính chất tương tự; các khoản tiền thù lao, lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi phương thức; các khoản phụ cấp, trợ cấp cùng các nguồn thu nhập phát sinh khác.

Từ 1/7, thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm 10 nhóm. (Ảnh minh họa)

  • Thu nhập từ đầu tư vốn: Gồm khoản tiền lãi thu được từ việc cho vay; lợi tức từ cổ phần; cùng các hình thức đầu tư vốn hợp pháp khác.

  • Thu nhập từ chuyển nhượng vốn: Gồm chuyển nhượng phần vốn góp trong các tổ chức kinh tế; hoạt động chuyển nhượng chứng khoán; và các phương thức chuyển nhượng vốn khác.

  • Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: Gồm hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất, nhà ở cùng các tài sản gắn liền trên đất; chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước và các hình thức dịch chuyển quyền sở hữu bất động sản khác.

  • Thu nhập từ trúng thưởng: Gồm tiền thưởng từ xổ số; các chương trình khuyến mại; hoạt động đặt cược; các trò chơi hoặc cuộc thi có giải thưởng và các phương thức trúng thưởng khác (ngoại trừ các khoản trúng thưởng phát sinh tại casino).

  • Thu nhập từ tiền bản quyền: Gồm các nguồn thu từ việc chuyển giao hoặc chuyển quyền sử dụng các đối tượng thuộc quyền sở hữu trí tuệ; nguồn thu từ việc chuyển giao công nghệ.

  • Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

  • Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng: Áp dụng đối với các tài sản là chứng khoán; phần vốn góp trong các tổ chức kinh tế hoặc các cơ sở kinh doanh; tài sản bất động sản; cùng các loại tài sản khác bắt buộc phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan chức năng.

  • Thu nhập khác: Bao gồm hoạt động chuyển nhượng tên miền “.vn”; chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính hay tín chỉ các-bon; chuyển nhượng các biển số xe thu được qua đấu giá; chuyển nhượng tài sản số; và hoạt động chuyển nhượng vàng miếng.

Danh sách 21 khoản thu nhập được áp dụng miễn thuế

  • Thu nhập phát sinh từ việc chuyển nhượng, nhận thừa kế hoặc quà tặng là bất động sản giữa các mối quan hệ ruột thịt và hôn nhân gia đình, gồm: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
  • Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở cùng các tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân, áp dụng trong trường hợp người đó chỉ sở hữu một nhà ở hoặc đất ở duy nhất trên lãnh thổ Việt Nam.
  • Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của các cá nhân được Nhà nước giao đất.

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 nêu rõ 21 khoản thu nhập thuộc diện miễn thuế. (Ảnh minh họa)

  • Thu nhập của các hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia sản xuất các sản phẩm nông nghiệp như cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, nuôi trồng và đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến hoặc mới chỉ qua các công đoạn sơ chế thông thường; hoạt động sản xuất muối; thu nhập từ lợi tức cổ phần của các thành viên tham gia hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nông nghiệp; các cá nhân là nông dân thực hiện ký kết hợp đồng với các doanh nghiệp thuộc mô hình “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất và nuôi trồng thủy hải sản.

  • Thu nhập từ hoạt động chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để phục vụ sản xuất.

  • Thu nhập từ tiền lãi của trái phiếu chính phủ, trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại các tổ chức tín dụng và lãi từ các hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

  • Thu nhập từ nguồn kiều hối gửi về nước.

  • Các khoản tiền lương làm việc vào ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương hoặc tiền công được chi trả cho những ngày không nghỉ phép theo đúng các quy định của pháp luật lao động.

  • Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; các khoản thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung hoặc quỹ hưu trí tự nguyện thực hiện chi trả.

  • Thu nhập từ các nguồn học bổng, bao gồm cả học bổng từ nguồn ngân sách nhà nước và học bổng nhận được từ các tổ chức trong và ngoài nước thuộc các chương trình hỗ trợ khuyến học.

  • Thu nhập từ tiền bồi thường của các hợp đồng bảo hiểm nhân thọ và phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, các khoản bồi thường trách nhiệm của nhà nước và các khoản bồi thường hợp pháp khác theo quy định.

  • Thu nhập nhận được từ các tổ chức, quỹ từ thiện được các cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động hoàn toàn vì mục đích từ thiện, nhân đạo và phi lợi nhuận.

  • Thu nhập từ nguồn viện trợ nước ngoài phục vụ công tác từ thiện, nhân đạo dưới cả hai hình thức chính phủ và phi chính phủ đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

  • Thu nhập từ tiền lương, tiền công của các thuyền viên mang quốc tịch Việt Nam đang làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải tuyến quốc tế.

  • Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và các cá nhân làm việc trực tiếp trên tàu từ các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ phục vụ trực tiếp cho công tác khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.

  • Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính của cá nhân được công nhận kết quả giảm phát thải, tín chỉ các-bon của cá nhân được cấp tín chỉ; thu nhập từ tiền lãi của trái phiếu xanh; thu nhập từ việc chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh sau khi phát hành.

  • Thu nhập từ tiền lương, tiền công thu được do thực hiện các nhiệm vụ về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

  • Thu nhập từ quyền tác giả của các nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi các kết quả này được thương mại hóa theo quy định của pháp luật sở hữu trí tuệ, pháp luật khoa học và công nghệ.

  • Thu nhập của các nhà đầu tư cá nhân, các chuyên gia tham gia vào dự án khởi nghiệp sáng tạo, các sáng lập viên của doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, hoặc nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào các quỹ đầu tư mạo hiểm.

  • Thu nhập từ tiền lương, tiền công của các chuyên gia nước ngoài làm việc tại các chương trình, dự án được tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại, các chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam; thu nhập của cá nhân người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của các tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam; cá nhân tham gia vào lực lượng gìn giữ hòa bình của Liên hợp quốc.

  • Thu nhập sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên.

Hoạt động chuyển nhượng vàng miếng chưa bị áp thuế từ ngày 1/7

Thông tin chính thức từ Bộ Tài chính cho biết, hoạt động giao dịch mua và bán vàng miếng của người dân chưa phải chịu thuế thu nhập cá nhân kể từ thời điểm ngày 1/7.

Bộ Tài chính cho biết, việc mua bán vàng miếng chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ ngày 1/7. (Ảnh minh họa).

Theo giải trình từ Bộ Tài chính, mặc dù Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 đã xếp thu nhập từ chuyển nhượng vàng miếng vào nhóm thu nhập phải chịu thuế, tuy nhiên văn bản này lại giao quyền cho Chính phủ quy định cụ thể về ngưỡng giá trị vàng chịu thuế, thời điểm áp dụng thu thực tế cũng như việc điều chỉnh thuế suất sao cho phù hợp với lộ trình quản lý thị trường vàng.

Liên quan đến tiến trình bổ sung các quy định tại dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng vàng miếng, Bộ Tài chính đã hoàn thiện bản giải trình, tiếp thu các ý kiến đóng góp về dự án Nghị định này.

Đồng thời, Bộ Tài chính cũng đã gửi Tờ trình lên Chính phủ và báo cáo cụ thể về việc tiếp thu, giải trình ý kiến từ các Thành viên Chính phủ. Trong văn bản báo cáo, Bộ Tài chính kiến nghị chưa đưa các quy định chi tiết về việc thu thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vàng miếng vào dự thảo Nghị định lần này. Thay vào đó, cơ quan quản lý cần xây dựng một văn bản quy định mang tính tổng thể về cả chính sách thuế lẫn công tác quản lý thuế đối với toàn bộ hoạt động kinh doanh, mua bán mặt hàng vàng.

Hiện tại, Bộ Tài chính đang chủ động phối hợp chặt chẽ với Ngân hàng Nhà nước và các cơ quan ban ngành liên quan để xây dựng một Nghị định riêng biệt của Chính phủ. Văn bản này sẽ quy định toàn diện về chính sách thuế và quản lý thuế đối với lĩnh vực kinh doanh, mua bán vàng, bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp, và thuế thu nhập cá nhân (trong đó có thuế đối với chuyển nhượng vàng miếng).

Các quy định mới này sẽ được thiết kế phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp cũng như cá nhân tham gia kinh doanh, dịch chuyển sở hữu vàng, áp dụng cho cả mô hình sàn giao dịch (nếu có). Mục tiêu là đảm bảo tính đồng bộ với các quy định pháp luật mới liên quan, chẳng hạn như việc Luật Đầu tư đã bãi bỏ điều kiện kinh doanh đối với mặt hàng vàng trang sức, mỹ nghệ, việc Ngân hàng Nhà nước đang tiến hành sửa đổi, bổ sung Nghị định về quản lý hoạt động kinh doanh vàng, cũng như phù hợp với lộ trình thành lập sàn giao dịch vàng trong tương lai.

Theo https://thuvienphapluat.vn/hoi-dap-phap-luat/10-khoan-thu-nhap-chiu-thue-va-21-khoan-thu-nhap-mien-thue-thu-nhap-ca-nhan-tu-172026-la-nhung-khoa-138090731.html?__cf_chl_f_tk=T7bNrYNQPKQnMD.uxQIaPyt3jZJsdT1IlvqzSGD8P5g-1782873624-1.0.1.1-QGJpmxZO0FYEPTK_oaluIa1ZaYAfqVq_D25AzijxYZQ

Linh Linh

Theo Tạp chí Sở hữu trí tuệ & Sáng tạo (Đăng: 01/07/2026 | 09:18)